Als directeur-grootaandeelhouder (DGA) van een besloten vennootschap (BV) ben je verplicht om jezelf een bepaald minimumsalaris uit te keren. Dit wordt het gebruikelijk loon genoemd en wordt jaarlijks door de Belastingdienst vastgesteld. Het doel van deze regeling is om te voorkomen dat DGA’s zichzelf een te laag salaris uitbetalen om belastingvoordelen te behalen.
Het vaststellen van het juiste DGA-salaris is een belangrijke fiscale beslissing die invloed heeft op zowel de belastingdruk als de financiële positie van je BV. Lees hier hoe het gebruikelijk loon wordt berekend, welke uitzonderingen mogelijk zijn en hoe je optimaal gebruik kunt maken van de fiscale voordelen.
Hoe werkt de salarisregeling voor een DGA in een BV?
Als directeur-grootaandeelhouder (DGA) van een besloten vennootschap (BV) ben je verplicht om jezelf een salaris uit te keren. Dit wordt het gebruikelijk loon genoemd. De Belastingdienst stelt hier regels voor, zodat DGA’s niet onnodig lage salarissen uitkeren om belasting te ontwijken.
Wat is het gebruikelijk loon voor een DGA in 2025?
Het gebruikelijk loon is het minimale salaris dat een DGA zichzelf moet uitkeren. In 2025 bedraagt dit minimaal €56.000 per jaar, tenzij je aannemelijk kunt maken dat een lager salaris gerechtvaardigd is. Dit bedrag wordt jaarlijks door de Belastingdienst aangepast.
Hoe wordt het DGA-salaris bepaald door de Belastingdienst?
De Belastingdienst hanteert de gebruikelijk-loonregeling om te voorkomen dat DGA’s zichzelf een te laag salaris uitkeren en winst liever als dividend uitbetalen (wat fiscaal voordeliger kan zijn). Het gebruikelijk loon wordt als volgt bepaald:
- Minimaal €56.000 per jaar (2025)
- Niet lager dan 75% van een vergelijkbare functie in loondienst
- Niet lager dan het hoogste salaris van een werknemer binnen het bedrijf
Wanneer mag een DGA minder salaris ontvangen dan het gebruikelijk loon?
Er zijn enkele situaties waarin een DGA minder dan het vastgestelde minimumloon mag verdienen:
- Bij financiële problemen: als de BV onvoldoende winst maakt en het gebruikelijk loon niet haalbaar is
- Bij startende BV’s: startende ondernemers mogen onder bepaalde voorwaarden tijdelijk een lager DGA-salaris hanteren
- Bij deeltijdwerk: als een DGA aantoonbaar minder werkt dan een fulltime bestuurder
Wat zijn de uitzonderingen op het gebruikelijk loon DGA?
Sommige bedrijven kunnen onderbouwen dat een DGA een lager salaris verdient dan het vastgestelde minimum. Dit kan door middel van een onderbouwing met branchegegevens, winstcijfers of salarisvergelijkingen binnen de sector.
Hoe bereken je het gebruikelijk loon voor een startende DGA?
Startende BV’s hebben vaak beperkte middelen, waardoor een hoog DGA-salaris niet altijd haalbaar is. In dat geval kan een lager gebruikelijk loon worden vastgesteld, mits:
- De BV onvoldoende liquide middelen heeft om het salaris te betalen
- Er een financieel onderbouwde prognose is dat een hoger salaris de bedrijfsvoering belemmert
Hoe werkt de gebruikelijk-loonregeling voor een holding-BV?
Als een DGA meerdere BV’s bezit via een holdingstructuur, geldt het gebruikelijk loon voor de totale werkzame structuur. Dit betekent dat het salaris over de verschillende BV’s samengeteld moet worden om aan de gebruikelijk-loonregeling te voldoen.
Wat is de relatie tussen dividend en gebruikelijk loon bij een DGA?
Veel DGA’s kiezen ervoor om zichzelf deels dividend uit te keren in plaats van salaris, omdat dividenduitkeringen vaak fiscaal voordeliger zijn. De Belastingdienst controleert echter of het salaris niet kunstmatig laag wordt gehouden om meer dividend uit te keren.
Wat gebeurt er als je als DGA te weinig salaris opneemt?
Als de Belastingdienst constateert dat een DGA zichzelf een te laag salaris heeft uitbetaald, kan dit leiden tot:
- Navorderingen van loonbelasting en sociale premies
- Boetes en rente over het te weinig afgedragen bedrag
- Correcties in de boekhouding, wat impact kan hebben op andere fiscale regelingen
Gebruikelijk loon DGA vs. winstuitkering: wat is voordeliger?
Of het voordeliger is om jezelf salaris of dividend uit te keren, hangt af van verschillende factoren:
- Salaris: hierover betaal je loonbelasting, sociale premies en werkgeverslasten
- Dividend: dit wordt belast met 15% dividendbelasting, plus een aanvullende heffing in box 2
In sommige situaties kan een combinatie van een laag DGA-salaris en winstuitkering als dividend fiscaal gunstiger zijn, mits dit binnen de regels van de Belastingdienst valt.
Advies DGA loon
Het bepalen van het juiste gebruikelijk loon als DGA is belangrijk om fiscale risico’s te minimaliseren en optimaal gebruik te maken van belastingvoordelen. Een goed evenwicht tussen salaris en dividenduitkeringen kan zorgen voor een optimale belastingdruk en financiële stabiliteit binnen je BV. Wil je zekerheid over de beste aanpak voor jouw specifieke situatie? Neem contact op met een fiscaal adviseur om optimaal gebruik te maken van de belastingvoordelen voor DGA’s.